Persoanele care oferă meditații sau lecții particulare contra cost trebuie să respecte obligațiile fiscale și să declare veniturile obținute la Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF). În 2026, aceste câștiguri sunt încadrate, în principiu, la categoria veniturilor din activități independente, pentru care se datorează impozit pe venit, iar în funcție de sumele încasate pot apărea și obligații privind contribuțiile la pensii și sănătate.
Regulile se aplică atât cadrelor didactice care oferă pregătire suplimentară, cât și altor persoane care desfășoară astfel de activități în mod individual.
Când trebuie declarate veniturile din meditații la ANAF
Veniturile obținute din meditații și lecții particulare desfășurate individual sunt considerate, în principiu, venituri din activități independente și trebuie declarate la ANAF.
Declararea se face prin intermediul Declarației unice (formularul 212). Pentru veniturile realizate în anul 2026, termenul general de depunere este 25 mai 2027.
Obligațiile fiscale nu îi vizează doar pe profesorii din sistemul de învățământ, ci și pe celelalte persoane care oferă servicii de pregătire contra cost.
Există însă și o restricție pentru cadrele didactice: Legea învățământului preuniversitar nr. 198/2023 le interzice profesorilor să ofere meditații contra cost elevilor din clasele la care predau în anul școlar respectiv.
Ce impozit se plătește pentru meditațiile particulare
Pentru veniturile încadrate în categoria activităților independente se aplică un impozit pe venit de 10%, calculat asupra venitului anual impozabil.
În cazul persoanelor care își determină veniturile în sistem real, calculul pornește de la încasările realizate, din care se scad cheltuielile deductibile aferente activității.
Pe lângă impozitul pe venit, în funcție de nivelul câștigurilor, pot apărea obligații suplimentare privind contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS).
Când se plătește contribuția la pensii (CAS)
Contribuția de asigurări sociale (CAS), destinată sistemului public de pensii, are o cotă de 25%.
Obligația de plată apare atunci când veniturile anuale relevante din activități independente și din celelalte categorii luate în calcul de Codul fiscal ating plafonul de 12 salarii minime brute pe țară.
Pentru stabilirea plafoanelor aferente veniturilor din 2026 se utilizează salariul minim brut de referință de 4.050 de lei.
Astfel, pragurile sunt următoarele:
– 48.600 de lei pe an, echivalentul a 12 salarii minime brute. CAS se calculează la o bază de cel puțin 48.600 de lei, contribuția fiind de 12.150 de lei.
– 97.200 de lei pe an, echivalentul a 24 de salarii minime brute. Pentru veniturile care ating acest prag, baza de calcul este de cel puțin 97.200 de lei, iar CAS ajunge la 24.300 de lei.
Cât se plătește pentru contribuția la sănătate (CASS)
Persoanele care obțin venituri din meditații datorează și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), calculată prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale stabilite potrivit Codului fiscal.
Pentru veniturile din activități independente realizate în 2026, baza maximă anuală de calcul este echivalentă cu 72 de salarii minime brute.
Raportat la salariul minim de referință de 4.050 de lei, baza maximă ajunge la 291.600 de lei, ceea ce înseamnă o contribuție maximă de 29.160 de lei.
În cazul veniturilor mici, legislația prevede și o bază minimă de calcul echivalentă cu șase salarii minime brute, respectiv 24.300 de lei. Aplicarea acestei reguli poate conduce la o contribuție de 2.430 de lei.
Prin urmare, persoanele care oferă meditații contra cost trebuie să țină cont atât de impozitul pe venit, cât și de eventualele contribuții sociale datorate, în funcție de veniturile realizate și de plafoanele fiscale aplicabile.
Nerespectarea obligațiilor de declarare și plată poate atrage consecințe fiscale potrivit legislației în vigoare.
Profesorii, în vizorul ANAF! Ce sunt obligați să facă în 2026
