Microîntreprinderile trec la impozit pe profit. Regulile ANAF

Microîntreprinderile trec la impozit pe profit. Regulile ANAF în 2026

Administrația Națională de Administrare Fiscală explică regulile aplicabile microîntreprinderilor care, în cursul anului fiscal, nu mai îndeplinesc condițiile pentru aplicarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.

Modificările sunt prevăzute de Codul fiscal, inclusiv prin OUG nr. 8/2026, iar trecerea la impozitul pe profit se poate produce începând cu trimestrul în care este constatată situația.

Depășirea plafonului de 100.000 de euro

Dacă o microîntreprindere realizează, în cursul anului fiscal, venituri mai mari de 100.000 de euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care plafonul este depășit.

La verificare se iau în calcul veniturile care constituie cifra de afaceri, iar în anumite situații și veniturile din transferul mijloacelor fixe sau terenurilor.

Pentru întreprinderile legate, veniturile se cumulează potrivit regulilor fiscale.

Situațiile financiare și condiția privind salariații

Microîntreprinderea trece la impozit pe profit din trimestrul în care nu mai este îndeplinită condiția privind depunerea la termen a situațiilor financiare anuale, dacă avea această obligație.

Și pierderea condiției referitoare la salariați poate determina ieșirea din sistem.

Pentru o firmă cu un singur salariat, dacă raportul de muncă încetează, există un termen de 30 de zile pentru angajarea unui nou salariat cu contract pe perioadă nedeterminată sau determinată de cel puțin 12 luni.

În caz contrar, impozitul pe profit se aplică din trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.

Alte situații care duc la impozit pe profit

Pentru o persoană juridică română nou-înființată care a optat pentru regimul micro, neîndeplinirea condiției de angajare în termenul de 90 de zile atrage impozit pe profit din trimestrul următor expirării perioadei.

În cazul suspendării raportului de muncă, condiția salariatului este considerată îndeplinită dacă suspendarea este mai mică de 30 de zile și situația apare pentru prima dată în anul fiscal.

Există reguli speciale și pentru concediul de incapacitate temporară de muncă.

De asemenea, intrarea în domenii precum activități bancare, asigurări și reasigurări, piața de capital, jocuri de noroc sau explorarea și exploatarea zăcămintelor de petrol și gaze determină trecerea la impozitul pe profit din trimestrul respectiv.

Atenție la firmele cu acționariat comun

Dacă un asociat sau acționar deține, direct ori indirect, peste 25% din titlurile de participare sau drepturile de vot la mai multe microîntreprinderi, trebuie stabilită societatea ori societățile care ies din regimul micro, astfel încât condiția privind deținerea unei singure microîntreprinderi să fie respectată.

Calculul impozitului pe profit se face luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul în care apare situația care determină ieșirea din sistem.

Ce se întâmplă în cazul inactivității temporare

ANAF precizează că o microîntreprindere aflată în inactivitate temporară, înscrisă în Registrul Comerțului, continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor pe perioada inactivității.

La reluarea activității, regimul poate continua dacă este îndeplinită condiția privind angajarea unui salariat în termen de 30 de zile de la înregistrarea mențiunii de reluare.

Regulile sunt prevăzute de art. 47, 48, 51, 52 și 54 din Codul fiscal, cu modificările aduse prin OUG nr. 8/2026.